PATRO02 pisze: ↑ 13 mar 2022, 19:03 Aby zakupić pewien produkt należy do jego ceny netto dodać 7% podatku VAT. Gdyby podatek VAT był wyższy i wynosił 12%, to różnica w cenie wynosiłaby 101,10 zł. Cena netto tego towaru wynosi: A)2021zł B)2022zł C)2163,54zł D)2264,64zł ZADANIE NR 1. Dokonać klasyfikacji podanych działań i czynności na te, które zaspokajają potrzeby podstawowe oraz te, które zaspokajają potrzeby wyższego rzędu: nabycie mieszkania, korzystanie z biblioteki, zakup płaszcza, uprawa warzyw na własne potrzeby, oglądanie meczu piłkarskiego w telewizji, zakup biletu do opery, wizyta u Kalkulator VAT (brutto - netto) służy do obliczania wartości netto i brutto ceny towaru przy zadanej stawce VAT. Wpisujemy kwotę oraz wybieramy stawkę VAT, jaka nas interesuje. Stanowisko, że podmiotowość podatkowa jest związana z jednostką samorządu terytorialnego, a nie z jej organem, przy pomocy którego realizuje swoje zadania, znajduje potwierdzenie między innymi w wyrokach: Naczelnego Sądu Administracyjnego z 29 października 2002 r., sygn. akt SA/Rz 2110/00, i z 21 stycznia 2003 r., sygn. akt SA/Rz 624/01. Cena pewnego towaru wraz z 7% podatkiem VAT była równa 64,20zł. a) oblicz cenę tego towaru, gdyby podatek VAT zamiast 7% wynosił 22% b) O ile procent wzrosła cena towaru po podwyższeniu podatku VAT z 7% do 22%? Bardzo prosze o pomoc. Próbowałam zrobić to zadanie, ale mój wynik za każdym razem jest inny MegaMatma: Test Podatek VAT, ceny, podwyżki i obniżki. Zacznij rozwiązywać test!! Aby wyświetlić prawidłowe rozwiązania i wynik Twojego testu, wyślij SMS o treści AP.TFU4 na nr 73068. Otrzymasz dostęp do wszystkich klasówek i testów, oraz płatnych artykułów przez dwie godziny ( 120min )! Koszt SMS 3.69 zł brutto Zobacz inne . Wpływy z podatku VAT mają kluczowe znaczenie dla budżetu państwa - w 2018 roku wpływy z podatku VAT osiągnęły poziom 174,9 mld zł (wpływy podatkowe łącznie wyniosły 349,9 mld zł). To więcej niż rząd pierwotnie zakładał (prognozowano 167 mld zł). W 2019 roku planowany jest kolejny wzrost środków z tego podatku. Według Ministerstwa Finansów będzie to kwota około 179 mld zł (źródło: Warto pamiętać, że podatek ten płacą zarówno konsumenci, robiąc na przykład zakupy w sklepie, jak i przedsiębiorcy. Tych ostatnich może jednak czasami dotyczyć zwolnienie podmiotowe z działalność gospodarczą, bardzo wielu przedsiębiorców decyduje się płacić podatek VAT. Jedni tak robią, ponieważ uważają to za korzystne dla swojego biznesu, drudzy – bo nie wiedzą, że przysługuje im zwolnienie podmiotowe z VAT. Kto może zatem zrezygnować z płacenia tego podatku?Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT, należy spełnić ściśle określone warunki. Przede wszystkim mają do tego prawo firmy, których obrót w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 40 tys. euro, czyli 200 tys. zł (przeliczane po średnim kursie Narodowego Banku Polskiego z dnia, w którym nasz kraj przystąpił do Unii Europejskiej). Należy przypomnieć, że w 2019 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT nie został z VAT przysługuje również przedsiębiorcom, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą. Jednak w ich przypadku, jeśli działalność nie rozpoczęła się wraz z początkiem roku, limit zwolnienia podmiotowego VAT zawsze oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia tej działalności. Wynika to bezpośrednio z Ustawy o podatku od towarów i usług, a szczególnie z art. 113 ust. 9, który brzmi: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 zakres przedmiotowy ustawy, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1 (źródło: Wyliczenie kwoty limitu w takiej sytuacji nie jest skomplikowane. Należy 200 tys. zł pomnożyć przez liczbę dni, w czasie których była prowadzona działalność gospodarcza, po czym podzielić wynik przez zwolnione z VATO ile część przedsiębiorców może pod pewnymi warunkami nie płacić podatku od towarów i usług, o tyle niektóre usługi są zawsze zwolnione z VAT. Ustawa odnosi się tu do takich kwestii jak:dostawa produktów rolnych z własnego gospodarstwa rolnego;dostawa znaczków pocztowych, skarbowych itp.;usługi z załącznika nr 4 ustawy o VAT – są to edukacja, ochrona zdrowia, usługi związane z kulturą i sportem, wynajmowanie mieszkania na własny rachunek itd.;dostawa mleka kobiecego;dostawa ludzkich organów;dostawa krwi;dostawa złota dla NBP;udostępnianie terenów niezabudowanych i przeznaczonych pod zabudowę;usługi wykonywane na rzecz członków spółdzielni mieszkaniowych;usługi zarządzania (np. funduszami inwestycyjnymi, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, OFE, PPE itd.);udzielanie licencji;usługi techników zwolnienie z podatku VAT jest niemożliwe?Niestety, zwolnienie z podatku VAT nie zawsze jest możliwe. Ustawa o VAT wymienia wiele działalności, które zawsze podlegają podatkowi od towarów i usług. Należą do nich metali szlachetnych;sprzedaż towarów podlegających akcyzie (nie zalicza się do tego wyrobów tytoniowych i energii elektrycznej);sprzedaż nowych środków transportu;usługi prawnicze;usługi doradztwa (z wyjątkiem doradztwa na rzecz rolnictwa)usługi jubilerskie;sprzedaż budynków lub ich części, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a) i b).Czy można zrezygnować ze zwolnienia z VAT i do niego wrócić?Nie ma żadnych przeciwwskazań, żeby zrezygnować ze zwolnienia z podatku VAT, jeśli podatnik doszedł do wniosku, że jest to dla niego korzystne. To jednak nie wszystko – jeśli podatnik w przeszłości utracił prawo do takiego zwolnienia (np. w wyniku przekroczenia rocznego limitu obrotu) lub sam zrezygnował, a teraz chciałby znowu skorzystać ze zwolnienia VAT, może to bez problemu zrobić. Oczywiście trzeba spełniać wtedy wszystkie warunki, które umożliwiają zwolnienie podmiotowe VAT. Niestety, trzeba wtedy odczekać aż rok od utraty zwolnienia z VAT, zanim znowu można będzie z tego skorzystać. Wymaga to również złożenia formularza z VAT – zalety i wadyPrzedsiębiorca powinien dokładnie przeanalizować, czy zrezygnowanie z płacenia podatku od towarów i usług będzie dla niego korzystne, ponieważ rozwiązanie to ma zarówno zalety, jak i wady. Do plusów można zaliczyć fakt, że eliminuje się konieczność składania deklaracji VAT oraz prowadzenia dokumentacji VAT związanej ze sprzedażą lub zakupem. Nie trzeba wtedy zgłaszać się do US jako podatnik VAT i nie ma obowiązku wystawiania faktur. Rezygnacja z VAT jest korzystna, gdy kontrahenci przedsiębiorcy również nie są płatnikami podatku VAT ma jednak także zalety. Przede wszystkim warto być płatnikiem VAT, gdy ponosi się duże koszty w swojej działalności gospodarczej i otrzymuje się wiele faktur kosztowych. Wtedy będzie można odliczyć od nich należny VAT. Nie można przy tym zapominać, że kontrahenci, którzy sami płacą VAT, będą chętniej nawiązywali relacje biznesowe z podmiotami, które wystawią im fakturę naprawdę trzeba dokładnie skalkulować, czy optymalnym rozwiązaniem będzie zwolnienie z podatku VAT, czy też pozostanie jego płatnikiem. Warto tu wziąć pod uwagę charakter wykonywanej działalności, rodzaj klientów, planowane inwestycje oraz wysokość stawki VAT, jakiej podlega przedsiębiorca. Cena: 69zł Nakład wyczerpany Autor: H. Kozłowska Rok wydania: 2009 Ilość stron: 120 Cena: 69 zł Autorka nie tylko przedstawia jak rozwiązać problem podatkowy, ale wskazuje na „technologię” takiego rozwiązania. Uczy jak samodzielnie, analizując przepisy podatkowe, orzecznictwo i wyjaśnienia organów podatkowych, dochodzić do właściwych rozwiązań. Każdy ze zbiorów jest podręcznikiem dla kandydatów na nowy, nadawany przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce tytuł Dyplomowany Księgowy, ale nie tylko. Ze względu na nowatorski charakter niniejszej publikacji może być ona wykorzystywana podatników i pracowników aparatu skarbowego oraz zdających egzaminy. Poleskie organy podatkowe stoją na stanowisku, że roszczenie o zwrot wypłaconych ulg w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy jest czynnością znajdującą się poza VAT. Natomiast w ocenie Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) takie roszczenia o zwrot ulgi powinny być opodatkowane VAT. Opodatkowaniu VAT podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług. Zatem co do zasady powinna występować ekwiwalentność świadczeń. W związku z takim podejściem zasadniczo roszczenia o charakterze odszkodowawczym zostały wyłączone z przepisów ustawy o VAT, ponieważ w takich przypadkach brak jest ekwiwalentności – wypłata roszczenia odszkodowawczego następuje w związku z realizacją określonego zdarzenia. Jednakże jak pokazuje praktyka sądownicza, powyższa tematyka nie zawsze jest jednoznaczna. Ewentualne nieprawidłowości w tym zakresie generują duże ryzyko podatkowe dla obu stron transakcji. Problematyka opodatkowania roszczeń o charakterze podobnym do roszczeń odszkodowawczych budzi wątpliwości nie tylko w Polsce, czego efektem jest sprawa, która zawisła przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej – Vodafone Portugal – Comunicações Pessoais SA; sprawa C‑43/19. Przedmiotem działalności spółki Vodafone jest świadczenie usług łączności elektronicznej, telefonii stacjonarnej i bezprzewodowego dostępu do internetu. Spółka w ramach swojej działalności zawiera umowy, z których niektóre obejmują specjalne promocje, tj. udzielenie specjalnych warunków przez określony minimalny okres. W zamian klienci zobowiązują się do korzystania z towarów i usług dostarczonych przez spółkę w tym okresie za tę cenę. Niedotrzymanie przez klientów okresu związania umową z przyczyn leżących po ich stronie powoduje konieczność zapłaty kwoty przewidzianej w umowie. Kwoty te mają charakter prewencyjny/odstraszający i obliczane są w sposób proporcjonalny do okresu trwania umowy. Czy wynagrodzenie za wcześniejsze rozwiązanie umowy podlega VAT? Główną osią sporu zakończoną pytaniem wstępnym do TSUE była konieczność ustalenia, czy kwoty będące przedmiotem postępowania głównego stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające podatkowi od towarów i usług. Innymi słowy, pytanie dotyczyło tego, czy kwoty otrzymane przez podmiot gospodarczy w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy z przyczyn leżących po stronie klienta należy uznać za wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług w rozumieniu przepisu art. 2 ust. 1 lit. c) oraz art. 9, 24, 72 i 73 Dyrektywy VAT. Pytanie to dotyczy także tematyki zwrotu ulg uzyskanych w związku z zawarciem umowy na preferencyjnych warunkach. Jakie stanowisko zajął TSUE? TSUE w wyroku z dnia 11 czerwca 2020 r. w sprawie C‑43/19 zwrócił uwagę, że kwoty będące przedmiotem postępowania głównego są obliczane według wzoru określonego w umowie, z zachowaniem określonych warunków. W związku z tym kwoty te nie odzwierciedlają automatycznie ani całkowitej wartości rat pozostających do spłaty na dzień rozwiązania umowy, ani kwot, które usługodawca otrzymałby do końca pierwotnego okresu. Dodatkowo wynikają one z ustawowych zapisów o konieczności zwrotu uzyskanych preferencji w odpowiedniej proporcji. TSUE wskazał, że w tym przypadku mamy do czynienia z dwoma świadczeniami. Z jednej strony Vodafone zobowiązała się do świadczenia na rzecz swoich klientów usług uzgodnionych w zawartych z nimi umowach i na korzystnych warunkach określonych w tych umowach. Z drugiej strony klienci zobowiązują się do płacenia miesięcznych rat przewidzianych w umowach oraz w razie potrzeby innych kwot należnych, w tym w szczególności w przypadku, gdy umowy zostały rozwiązane przed końcem okresu z winy klientów do zwrotu udzielonych ulg. W przypadku przedterminowego rozwiązania umowy TSUE uznał kwoty zwrócone przez klientów za część kosztu usługi, którą usługodawca zobowiązał się świadczyć swoim klientom. W tych okolicznościach celem obciążenia klientów tymi kwotami było analogicznie do miesięcznych rat umożliwienie korzystania z warunków handlowych wynikających z umowy w określonym czasie. TSUE zwrócił uwagę na ekwiwalentność świadczenia oraz integralność wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie umowy z wynagrodzeniem określonym w umowie, które klient zobowiązał się płacić. Tym samym TSUE potwierdził, że wynagrodzenie za wcześniejsze rozwiązanie umowy podlegać będzie opodatkowaniu VAT tak jak usługa pierwotnie świadczona. Komentarz Sprawa rozstrzygnięta przez TSUE może mieć znaczący wpływ na stanowisko fiskusa w kontekście tzw. ulg w telekomunikacji. Organy podatkowe w interpretacjach potwierdzały, że roszczenie o zwrot wypłaconych ulg w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy jest czynnością znajdującą się poza VAT (por. interpretacja indywidualna z dnia 27 września 2019 r. nr W ocenie TSUE takie roszczenia o zwrot ulgi powinny być opodatkowane VAT. Dlatego podatnicy, którzy zawierają umowy przewidujące, że w razie ich rozwiązania klient będzie musiał zwrócić kwoty stanowiące równowartość udzielonych ulg czy benefitów, powinni dokładnie je przeanalizować i zabezpieczyć np. poprzez wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Autor: radca prawny Robert Nogacki Kancelaria Prawna Skarbiec Polecamy: Nowy JPK_VAT z deklaracją i ewidencją. Poradnik Gazety Prawnej 4/2020 Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE PRZYKŁADOWE OPERACJE GOSPODARCZE !! 1. FVZ za zakupiony komputer : b) VAT naliczony 23 % = 0,23 x 4300 zł = 989 zł c) Wartość brutto = 4300 + 989 = 5289 zł „ Rozliczenie zakupu” po Dt 4300 - 1a „Rozrachunki z tytułu podatku VAT” po Dt 989 zł - 1b „Rozrachunki z dostawcami” po Ct 5289 - 1c 2. OT – przyjęto do eksploatacji komputer ( patrz operacja wyżej) 4300 „ Rozliczenie zakupu” po Ct 4300 „ Środki trwałe” po Dt 4300 3. Pk – odpis amortyzacyjny za komputer ( Wp = 4300 , a% = 30 % ) podstawiasz te wielkości do wzoru i wychodzi 107 , 5 zł . Teraz księgujesz : „Amortyzacja” po Dt 107,5 zł „Umorzenie środków trwałych” po Ct 107,5 zł 4. FVZ 23/ 12 za zakupioną koparkę : a) Wartość netto 62 000 zł b) Podatek VAT naliczony 23 % x 62 000 = 14 260 zł c) Wartość brutto 62 000 + 14 260 = 76 260 zł „Rozliczenie zakupu” po Dt 62 000 - 4a „Rozrachunki z tytułu podatku VAT” po Dt 14 260 - 4b „Rozrachunki z dostawcami” po Ct 76 260 - 4c 5. Rachunek za transport 1500 zł „ Rozliczenie zakupu” po Dt 1500 „Rozrachunki z dostawcami” po Ct 1500 6. OT – przyjęto koparkę do użytkowania Tutaj do wartości początkowej koparki ( 62 000 zł ) dodajemy koszt transportu ( 1500 ) co daje nam łącznie 63 500 !!! „Rozliczenie zakupu” po Ct 63 500 „Środki trwałe” po Dt 63 500 7. LT – rozpoczęcie likwidacji – ewidencja pozabilansowa 10 000 zł . „ Środki trwałe w likwidacji” po Dt 10 000 ( Jest to ewidencja pozabilansowa ) 8. LT – wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji bilansowej : a) Wartość początkowa 10 000 b) Dotychczasowe umorzenie 8 500 c) Wartość bieżąca ( 10 000 – 8 500 ) = 1500 „Środki trwałe” po Ct – 10 000 - 8a „Umorzenie środków trwałych” po Dt 8500 - 8b „Pozostałe koszty operacyjne” po Dt 1 500 - 8c 9. LT – zakończenie likwidacji ewidencja pozabilansowa „Środki trwałe w likwidacji” po Ct 10 000 ZADANIE DOTYCZĄCE SPRZEDAŻY ŚRODKÓW TRWAŁYCH: Sp „Środki trwałe” Dt - 46 000 Sp „Umorzenie środków trwałych” Ct - 15 400 1. FVS za sprzedany środek trwały : 2. PT – wydano sprzedany środek trwały a) Wartość początkowa 9300 b) Dotychczasowe umorzenie 3500 c) Wartość netto ( 9300 – 3500 ) = 5 800 „Środki trwałe” po Ct operacja 2a „Umorzenie środków trwałych” po Dt operacja 2b „Pozostałe przychody operacyjne” po Ct operacja 1a „Rozrachunki z odbiorcami” po Dt operacja 1c „Rozrachunki z tytułu podatku VAT” po Ct operacja 1b „Pozostałe koszty operacyjne” po Dt operacja 2c Teraz ustal wynik ze sprzedaży , czyli od przychodów ( konto „ Pozostałe przychody operacyjne”) odejmij koszty ( konto „ Pozostałe koszty operacyjne”) : 5 200 – 5 800 = - 600 , czyli mamy stratę bo jest minus 600 !! Gdyby było np. 300 to byłby zysk .) Z poprzednich lekcji wiesz już, że głównym źródłem dochodu państwa są podatki. Wśród nich najważniejszy jest podatek VAT. W 2012 r. w Polsce wpływy z jego tytułu wyniosły 132,5 mld zł, czyli 45,25% wszystkich dochodów budżetu państwa. Rycina Źródła dochodów budżetu Polski w 2012 r. Czym jest VAT? Podatek VAT (ang. Value Added Tax – „podatek od wartości dodanej”) jest podatkiem od towarów i usług obowiązującym w Polsce od 1993 r. Jest on doliczany do ceny netto towarów i usług, przez co uzyskują one cenę brutto. Jest to cena, którą płaci klient, zatem to on, a nie sprzedawca, jest obciążony kosztami podatku VAT. Aktualne stawki podatku VAT w Polsce wynoszą: 23%, 8% i 5%, przy czym podstawową stawką podatkową jest stawka w wysokości 23%. Podatek VAT nie jest doliczany tylko do niewielkiej grupy towarów i usług. Ogólna zasada określania stawki podatku VAT polega na tym, że im bardziej towary są niezbędne do codziennego życia, tym stawka podatku powinna być niższa, by w jak najmniejszym stopniu obciążać osoby o najniższych dochodach. Przykłady towarów i usług wraz ze stawkami VAT obowiązującymi na nie w Polsce znajdują się w tabeli Towary objęte poszczególnymi stawkami VAT 23% 8% 5% zwolnione z VAT (0%) alkohol owoce cytrusowe orzechy laskowe – dostawy: różnego rodzaju statków dla armatorów morskich i części do tych statków, środków transportu lotniczego, towarów służących do zaopatrzenia statków i samolotów, – usługi w zakresie: obsługi lotów, ratownictwa morskiego, obsługi statków, remontu statków oraz środków transportu lotniczego, organizacji eksportu i importu towarów, transportu międzynarodowego, – import: środków transportu morskiego i lotniczego wyroby tytoniowe makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mączne warzywa mrożone paliwo ryby, skorupiaki i mięczaki, przetworzone i zakonserwowane soki i ekstrakty roślinne napoje kolorowe, gazowane gotowa karma dla zwierząt domowych jadalne oleje zwierzęce i roślinne chipsy gazety, czasopisma Pieczywo telewizory podpaski higieniczne, pieluchy wyroby mleczarskie telefony komórkowe drewno opałowe jaja odzież damska, męska i dziecięca podręczny sprzęt gaśniczy gotowe posiłki i dania zabawki świeckie usługi pogrzebowe dziko żyjące jadalne produkty leśne, np. jagody, grzyby usługi kosmetyczne usługi weterynaryjne nieprzetworzone rośliny przyprawowe Tabela Przykłady towarów i usług objętych poszczególnymi stawkami podatku VAT oraz zwolnionych z podatku VAT w Polsce w 2013 r. Ciekawostka z Unii Europejskiej Stawka podatku VAT w wysokości 23% jest jedną z najwyższych stawek podstawowych podatku VAT w Unii Europejskiej. Taką samą stawkę ma podatek VAT jedynie w Finlandii oraz Portugalii, 24% – w Rumunii, a 25% – w Danii, Szwecji i na Węgrzech (25%). W pozostałych krajach VAT jest niższy. We Włoszech, Wielkiej Brytanii czy w Czechach wynosi 20%, w Niemczech – 19%, a w Luksemburgu i na Cyprze – tylko 15%. Kto i jak płaci podatek VAT? Podatek VAT jest podatkiem powszechnym. Oznacza to, że obowiązek jego odprowadzania do urzędu skarbowego spoczywa na każdym, kto prowadzi produkcję i sprzedaż, jeśli jest płatnikiem VAT. Płatnikami podatku VAT w Polsce jest zdecydowana większość przedsiębiorców. Są to podatnicy, których przedsiębiorstwa osiągnęły wartość sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym wyższą niż 150 000 zł. Oprócz nich płatnikami podatku VAT od początku działalności, niezależnie od wysokości sprzedaży, muszą być np. przedsiębiorcy handlujący towarami akcyzowymi. Przedsiębiorcy, którzy są objęci obowiązkiem płacenia podanku VAT, muszą to zgłosić do urzędu skarbowego: składają formularz VAT-R [odsyłacz do Podatek VAT jest podatkiem wielofazowym i obrotowym, co oznacza, że jest odprowadzany do urzędu skarbowego w każdej fazie produkcji i sprzedaży. Łatwo można by zatem stwierdzić, że to przedsiębiorcy płacą podatek VAT. Jak już wiesz, nie jest to jednak prawda – VAT płacą klienci, a przedsiębiorcy jedynie pośredniczą w odprowadzaniu go do urzędu skarbowego. Aby lepiej zrozumieć mechanizm działania podatku VAT, przeanalizujmy poniższy przykład. Karol prowadzi przedsiębiorstwo produkujące akcesoria dla zwierząt. Jego zdaniem, za obroże wyprodukowaną przez jego zakład hurtownik powinien zapłacić 10 zł. Jest to cena netto. Sprzedając obroże, Karol wystawia hurtownikowi fakturę na 10 zł netto za sztukę plus 23% VAT, czyli w sumie 12,30 zł brutto. I tyle właśnie hurtownik płaci Karolowi. Z tej kwoty Karol zatrzymuje sobie 10 zł, a 2,30 zł odprowadza do urzędu skarbowego. Podatek VAT płaci więc klient Karola – hurtownik. Obroże wyprodukowane przez Karola kupuje hurtownik Janusz. Jednak on, sprzedając obroże innym klientom (sprzedawcom – detalistom), wycenił je na 15 zł za sztukę. Janusz do zaproponowanej przez siebie ceny również dolicza VAT, dlatego sprzedaje obroże w cenie 18,45 zł za sztukę (15 zł netto + 3,45 zł VAT). Janusz, będąc klientem Karola, już raz zapłacił VAT w wysokości 2,30 zł. Nie odprowadzi więc do urzędu skarbowego 3,45 zł, lecz różnicę pomiędzy tą kwotą (VAT należny) a zapłaconym wcześniej podatkiem (VAT naliczony). Będzie to kwota w wysokości 1,15 zł za obrożę. Fazy produkcji i sprzedaży towarów Cena sprzedaży netto (bez VAT; w zł) VAT należny od odbiorcy 23% (w zł) Cena brutto (cena netto + VAT; w zł) VAT naliczany przez dostawcę (w zł) VAT odprowadzany do urzędu skarbowego (w zł) Produkcja obroży 10 2,30 12,3 – 2,3 – 0 = 2,3 Sprzedaż hurtowa obroży 15 3,45 18,45 2,3 3,45 – 2,3 = 1,15 Sprzedaż detaliczna obroży 22 5,06 27,06 3,45 5,06 – 3,45 = 1,61 Ogółem x 10,81 x 5,75 5,06 Tabela Przebieg obliczania podatku VAT należnego, naliczonego i odprowadzanego do urzędu skarbowego przez kolejnych przedsiębiorców. Podobne obliczenia dotyczące odprowadzania podatku VAT przeprowadzi Maciek, który jako właściciel małego sklepu zoologicznego kupuje obroże u Janusza, po czym sprzedaje je swoim klientom. Do określonej przez siebie ceny 22 zł netto za obrożę Maciek doda VAT, który wyniesie 5,06 zł. Ostateczna cena, za jaką można kupić obrożę w sklepie Maćka, to 27,06 zł. Maciek odejmie od VAT należnego – 5,06 zł – VAT zapłacony Januszowi – 3,45 zł – i odprowadzi do urzędu skarbowego różnicę, czyli 1,61 zł za jedną obrożę. Przedsiębiorcy wpłacają zatem do urzędu skarbowego różnicę pomiędzy VAT należnym a VAT naliczonym. Czasem zdarza się, że w danym okresie (miesiącu lub kwartale) VAT naliczany jest wyższy od VAT-u należnego. Dzieje się tak, gdy np. przedsiębiorca zrobi duże zakupy, a stosunkowo mało sprzeda. Wtedy to urząd skarbowy zwraca przedsiębiorcy nadpłacony VAT. Kwoty tej zwykle nie wypłaca się od razu, lecz zachowuje się ją na poczet przyszłych miesięcy, kiedy sytuacja będzie odwrotna i to przedsiębiorca będzie winny urzędowi skarbowemu pieniądze. Urząd skarbowy potrąci sobie wtedy należność lub jej część właśnie z tych odłożonych pieniędzy. Więcej informacji dotyczących rozliczeń z urzędem skarbowym zdobędziesz na kolejnych lekcjach. Rejestry VAT Przedsiębiorcy prowadzą zazwyczaj współpracę z dużo większą liczbą dostawców i odbiorców niż przedstawiliśmy na powyższym prostym przykładzie. By mieć kontrolę nad wysokością różnicy VAT należnego i naliczonego, przedsiębiorcy muszą prowadzić ewidencję zakupów VAT i ewidencję sprzedaży VAT. Zakupy VAT i sprzedaż VAT określa się jako rejestry VAT. Poniżej podano fragmenty z ewidencji zakupów VAT i sprzedaży VAT, potrzebne do rozliczenia z urzędem skarbowym. Rycina Przykład wypełnionej przez przedsiębiorcę ewidencji zakupów VAT. Rycina Przykład wypełnionej przez przedsiębiorcę ewidencji sprzedaży VAT. Ćwiczenia 1. Na podstawie paragonu np. ze sklepu spożywczego wskaż stawkę podatku, którą obłożonych było najwięcej spośród zakupionych towarów. Następnie oblicz, ile kosztowałyby wszystkie zakupione towary, gdyby nie było podatku VAT. 2. Wyszukaj w internecie informacje dotyczące tego, którzy przedsiębiorcy mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej. Uwaga! Dane muszą dotyczyć roku 2013. 3. Przeanalizuj podany w tekście łańcuch sprzedaży Karol – Janusz – Maciek. Określ, czy pomimo tego, że przedsiębiorcy w rzeczywistości nie płacą podatku VAT, a jedynie nim obracają, może dojść do takiej sytuacji, w której przez VAT mogą utracić płynność finansową.

podatek vat zadania z rozwiązaniami